【关注】 2021年度居民企业所得税汇算清缴中有哪些智慧税务功能？请您来体验

一年一度的企业所得税汇算清缴正在进行中，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进—步优化办税服务，上海税务推出“2021年度居民企业所得税汇算清缴专题”，本期申税小微来为大家推荐企业所得税汇算清缴服务举措，快来查收吧~

01

便民服务措施

除了纳税申报表的变化外，为帮助纳税人做好2021年度汇算清缴工作，尤其叠加新冠疫情防控的关键时期，税务部门还有哪些便民服务措施吗?

上海市税务局围绕打造“智慧税务”，全面提升和优化企业所得税汇算清缴相关后续事项网上办理服务体验，满足无接触办税需要，推出 2 项创新便民服务举措：

1网上更正以前年度汇算清缴申报

在汇算清缴期内

纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。

在汇算清缴期后

纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，需要补缴税款的，应自汇算清缴期后起按日加收滞纳金。

针对汇算清缴期后电子申报更正申报管理要求，国家税务总局上海市税务局推出“企业所得税汇算清缴期后更正申报”服务功能，可根据纳税人不同的更正申报需求，精准开放汇算清缴期后电子申报更正渠道，做到报前有辅导，报后有确认，提高纳税人申报数据质量，降低纳税人涉税风险。

2智能办理退税

新增 2 项精细化服务举措

一是在申报渠道

对需要退税的纳税人自动发送提示，纳税人可根据自身情况选择“立即办理”发起退税流程，实现“报退合一”、“一键”启动、智能审核。

二是在汇算清缴申报期间或期后

针对符合条件的未申请办理退税纳税人，统一纳入本地智能退税模式。通过智能退税来简化审核流程、缩减办理时间，进一步确保纳税人多缴税款应退尽退、早退快退。相关功能将陆续发布。

02

体检报告服务

2021年度的居民企业所得税汇算清缴过程中，税务机关还会提供“体检报告”服务吗?

会。2021年度居民企业所得税汇算清缴期间就企业所得税税收政策风险提示，继续实施汇算清缴申报体检报告服务。本市汇算清缴申报软件已完成升级，进一步强化政策风险提示应用。

该项服务是在网上申报系统前一天先申报财务报表的前提下，完成汇算清缴申报表填报后，在申报表发送页面增加扫描功能，并将可能存在的填报问题反馈给纳税人。

申报时政策风险体检报告内容为无，是不是就代表没有风险?

不是。税收政策风险提示是税务机关为纳税人提供的一项纳税服务，不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额，享受法定权益，承担法律责任的权利和义务。目前税收政策风险提示未涵盖汇缴申报的所有风险点，因此即使税收政策风险提示服务显示申报表填列没有问题，也并不代表纳税人申报完全正确。

03

延缓缴纳政策

根据《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(国家税务总局 财政部公告2022年第2号)，针对制造业中小微企业，实施延缓缴纳部分税费政策。

我是一家制造业中小微企业，在2021年第四季度已经享受了延缓缴纳部分税费政策，根据最新公告可以继续延长享受6个月，请问此次延长是否会影响企业办理2021年度汇算清缴?

不影响。您企业在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。

因此，享受2021年第四季度缓税政策的纳税人首先应当按照现行规定，在2022年5月底前进行2021年度企业所得税年度纳税申报，其中涉及汇算清缴补税、退税业务的，视情形分别处理。

情形一

汇算清缴需要补税的纳税人，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。

举例1

纳税人A，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。

2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。

情形二

汇算清缴需要退税的纳税人，可以自主选择办理退税。

举例2

纳税人B，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。

2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税25万元。相对而言，及时取得25万元的退税更有利于企业，因此其可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，并就剩余的15万元办理退税。

举例3

纳税人C，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。

2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税2万元。相对而言，继续延缓缴纳2021年四季度的10万元预缴税款更有利于企业，因此该企业可暂不办理退税业务，待2022年10月，先申请抵减2万元退税，再将剩余的2021年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。

我公司是一家从事服装加工的小型微利企业，请问这次制造业中小微企业缓税公告中所规定的制造业中小微企业定义和企业所得税上的小型微利企业相同吗?

不同。 根据《财政部 税务总局关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(国家税务总局 财政部公告2022年第2号)第二条规定：

符合条件的制造业中型企业

指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业。

制造业小微型企业

指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)规定：

小型微利企业

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

注意：年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。