纳税信用修复新规执行！“黑名单”企业“洗白”不再难！

人无信不立，业无信不兴，国无信不强。作为衡量企业发展质量和信用的“试金石”，纳税信用在招投标、融资等领域的作用日益凸显，越来越受到市场主体的重视和关注。随着纳税信用修复机制推出，众多失信企业实现了纳税信用的修复。

01、纳税信用修复，给“黑名单”企业一次“洗白”机会

案例分享：

S公司因在账簿上少列收入，少缴税款超过100万元，且少缴应纳税款占当年各种应纳税款总额的10%，被XX市税务局稽查局查处并罚款，按照相关规定信用级别直接判为D级。S公司积极配合税务机关调查，认错态度端正，及时缴纳了税款、罚款，也按要求加强了财务管理，并向XX市税务局稽查局提出了情况说明，希望能修复公司纳税信用。但根据当时的纳税信用修复规定，该公司的行为属于严重失信行为，不符合纳税信用修复的条件。成为严重失信人期间该公司经营处处受限、寸步难行直到2022年初该公司迎来转机国家税务总局发布的《关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》(2021年第31期)明确：自2022年1月1日起，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任，申请前连续6个月或者12个月没有新增纳税失信行为记录的D级纳税人，可向主管税务机关申请纳税信用修复。今年1月，XX市税务局稽查局对照文件精神，筛查符合文件要求的企业，逐一电话通知，对符合文件要求的企业逐个辅导。S公司按规定提交了纳税信用修复申请及相关证明材料，公司信用级别顺利修复为B，公司的招投标、融资等都不再受到限制。

02、哪些情况下可以申请税收信用修复?

对于符合下列五种情形的企业，满足已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任或重大税收违法失信主体信息不予公布或停止公布，保持6个月或12个月在税务管理系统中没有新增纳税信用失信行为记录等条件后，可向主管税务机关申请纳税信用修复。

五种情形：

(一)破产企业或其管理人在重整或和解程序中，已依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并纠正相关纳税信用失信行为的。

(二)因确定为重大税收违法失信主体，纳税信用直接判为D级的纳税人，失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。

(三)由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用关联评价为D级的纳税人，申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的。

(四)因其他失信行为纳税信用直接判为D级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。

(五)因上一年度纳税信用直接判为D级，本年度纳税信用保留为D级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任或失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。

其中，没有新增纳税信用失信行为记录的时间从企业纳税信用直接判为D级起开始计算，企业纳税信用直接判为D级后再次出现其他失信行为记录的，该时间需重新计算。符合《修复公告》所列条件的纳税人，其纳税信用级别及失信行为的修复仍从其规定。

03、发挥守信激励作用，营造公平营商环境

在改善营商环境、推进“放管服”改革的背景之下，对企业纳税人通过作出信用承诺、纠正失信行为等方式开展纳税信用修复，有利于鼓励和引导企业纳税人增强依法诚信纳税意识，使信用等级评价较低的企业能够重回A级纳税人。这样不仅可以在涉税事项办理方面带来便利，而且在推进企业招投标、投融资工作等方面也能发挥补短板、强弱项作用。

但需要注意的是信用修复不是“洗白记录”，也不是简单的“退出惩戒”。惩戒不是目的，而是一种诚信引导的手段，国家建立失信修复机制，就是帮助企业积极整改,鼓励诚信自律。

纳税信用修复了，税务合规也要跟上。重整后，企业未来还将持续经营，后续的税务合规管理尤为重要。建议企业做好税务合规管理，总结、梳理企业生产经营过程中的涉税风险高发环节，提出有效的风险控制手段，制作税务合规手册，并定期对业务部门、财务部门开展税务合规培训，防范再次出现失信行为。

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